有人曾對(duì)近20年中國企業(yè)家犯罪做了個(gè)初步統(tǒng)計(jì)：1990-2008年共計(jì)221位企業(yè)家犯罪被查處，其中國企91人，民企130人，包括部分企業(yè)主要經(jīng)營管理人員，但不包括銀行家等金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;2009年96例中國企業(yè)家涉嫌刑事犯罪，其中影響較大的國企企業(yè)家11人，民企企業(yè)家25人;2010年165例中國企業(yè)家涉嫌刑事犯罪，其中國企企業(yè)家74人，民營企業(yè)家占91位。中國企業(yè)家犯罪率的急劇攀升，預(yù)示著中國企業(yè)面臨的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)越來越大。當(dāng)然，其中也包括了走私犯罪，也就是說，企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)的刑事法律風(fēng)險(xiǎn)同樣應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)界的高度重視。
一、當(dāng)前，我國走私犯罪主要特點(diǎn)和表現(xiàn)形式
1、總體情況
據(jù)統(tǒng)計(jì)，“十五”期間，全國海關(guān)共查獲各類走私案件6.23萬起，案值411.1億元，抓獲走私犯罪嫌疑人16383名，還查獲反動(dòng)、邪教、淫穢等非法印刷品、音像制品及有關(guān)物品2016萬件，各類毒品15284千克，各種走私文物1.36萬件，進(jìn)出口侵權(quán)貨物案件3837起。
2、主要特點(diǎn)
1.涉及面越來越廣。走私犯罪涉及單位，人員越來越廣，共同犯罪呈上升趨勢(shì);走私犯罪涉及地域越來越廣，內(nèi)地走私趨于嚴(yán)重;走私物品的種類越來越廣，幾乎囊括了生產(chǎn)資料﹑生活資料﹑文化產(chǎn)品﹑文物﹑毒品等各個(gè)種類，且隨市場(chǎng)的變化而變化。2.重特大案件數(shù)量明顯上升。走私犯罪基本上都是經(jīng)濟(jì)犯罪，數(shù)額多少也就成了衡量走私犯罪社會(huì)危害性大小的一個(gè)客觀標(biāo)準(zhǔn)，犯罪金額越來越大，這是目前走私犯罪的一個(gè)特點(diǎn)，給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失動(dòng)輒上千萬元﹑億元，甚至幾十億元。3.單位犯罪非常嚴(yán)重。近年來，單位走私十分嚴(yán)重是我國走私狀況最突出的特點(diǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在案值2萬元以上不滿5萬元的案件中，約10%是單位實(shí)施的;案值5萬元以上不滿30萬元的案件中，約30%是單位實(shí)施的;案值30萬元以上不滿100萬元的案件中，約50%是單位實(shí)施的;案值100萬元以上不滿1000萬元的案件中，約70%是單位實(shí)施的;案值1000萬元以上的案件中，約80%是單位實(shí)施的。4.犯罪的手段多樣化。當(dāng)前走私的主要手段根據(jù)查獲的案值多少排列，依次是：偽報(bào)逃稅﹑倒賣進(jìn)料加工料件﹑成品﹑海上偷運(yùn)﹑“三假”(“假設(shè)廠、假生產(chǎn)、假核銷”或“假批文、假單證、假印章”)走私﹑涂改﹑偽造單證﹑印章﹑簽名﹑轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸“非料”﹑進(jìn)出口貨物夾藏，出售特定免稅貨物，運(yùn)輸工具藏匿等。
5.走私犯罪日趨國際化,集團(tuán)化,暴力化。與以往不同的是，現(xiàn)在的走私犯罪成國際化﹑集團(tuán)化﹑暴力化的趨勢(shì)，境內(nèi)走私集團(tuán)與境外走私集團(tuán)的勾結(jié)愈加緊密。
3、表現(xiàn)形式
1、通關(guān)走私。是指通過設(shè)立海關(guān)的進(jìn)出口口岸，以隱蔽的方式逃避海關(guān)監(jiān)管，偷運(yùn)應(yīng)稅、禁止或限制貨物物品進(jìn)出境的行為。通常采用偽報(bào)、藏匿、蒙混和闖關(guān)等方法進(jìn)行。偽報(bào)是指表面上接受海關(guān)監(jiān)管，向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)。但不如實(shí)申報(bào)，是一種隱瞞真實(shí)情況的申報(bào)，具有很大的欺騙性。常見的偽報(bào)內(nèi)容有：貨物和物品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、原產(chǎn)地、貿(mào)易性質(zhì)等。藏匿是將攜運(yùn)的進(jìn)出境貨物或物品隱藏在一個(gè)允許進(jìn)出境物件的某一個(gè)部位，隨該物件一同進(jìn)出境，逃避海關(guān)監(jiān)管。包括挖空藏匿、夾藏、人身人體藏匿、特制工具藏匿。蒙混包括變形蒙混和偽裝蒙混兩種方式。闖關(guān)是指行為人既并不向海關(guān)申報(bào)，又未藏匿應(yīng)申報(bào)貨物或物品，利用海關(guān)監(jiān)管某些制度或漏洞，乘機(jī)攜運(yùn)進(jìn)出境的一種方法。闖關(guān)走私主要發(fā)生在旅客進(jìn)出境過程中，走私者利用海關(guān)紅綠色通道制度允許旅客選擇綠色無申報(bào)通道進(jìn)出境的便利，將國家應(yīng)稅、禁止或限制的貨物物品攜帶進(jìn)出境。
2、繞關(guān)走私。是指不經(jīng)過國家開放的進(jìn)出口岸和準(zhǔn)許進(jìn)出境的國境、孔道而非法攜運(yùn)應(yīng)稅、禁止和限制貨物或物品進(jìn)出境的行為。繞關(guān)走私在我國常見于陸地邊境和海上。從事陸地邊境進(jìn)行繞關(guān)走私的人，主要是走私集團(tuán)、少數(shù)邊民和合伙結(jié)幫者。從事海上繞關(guān)走私者，一般都擁有海上運(yùn)輸工具，且海上走私具有數(shù)額巨大、行動(dòng)迅速等特點(diǎn)。
3、后續(xù)走私。是指未經(jīng)海關(guān)許可，擅自銷售保稅貨物或特定減免稅貨物進(jìn)行牟利的行為。后續(xù)走私是海關(guān)為適應(yīng)新的貿(mào)易方式，監(jiān)管由口岸向內(nèi)陸延伸，在其后續(xù)監(jiān)管中出現(xiàn)的逃避海關(guān)監(jiān)管的行為。后續(xù)走私的對(duì)象主要是保稅貨物和特定減免稅貨物，其共同特征是在未辦結(jié)海關(guān)進(jìn)出境手續(xù)前，不得擅自銷售或轉(zhuǎn)讓。
4、準(zhǔn)走私。亦稱間接走私，是指直接向走私人收購走私貨物、物品或者在內(nèi)海、領(lǐng)海運(yùn)輸、收購、販賣國家禁止、限制進(jìn)出境貨物、物品的行為。這兩種行為或是在進(jìn)出關(guān)境、逃避海關(guān)監(jiān)管的預(yù)備階段，或者在已逃避海關(guān)監(jiān)管、私貨已進(jìn)境正銷售處理階段。由于它們和走私行為密切相連，稱為準(zhǔn)走私。
二、企業(yè)在進(jìn)出口環(huán)節(jié)存在刑事法律風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)
1、進(jìn)出境地點(diǎn)不對(duì)容易引起刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。
未經(jīng)國務(wù)院或者國務(wù)院授權(quán)的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，從未設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進(jìn)出境貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的。
2、報(bào)關(guān)過程申報(bào)不實(shí)容易引起刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。
經(jīng)過設(shè)立海關(guān)的地點(diǎn)，以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進(jìn)出境的貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的。
1、申報(bào)內(nèi)容-偽報(bào)。如品名、價(jià)格、數(shù)量、規(guī)格、貿(mào)易性質(zhì)和原產(chǎn)地偽報(bào);
2、申報(bào)方式-瞞報(bào)。如集裝箱夾藏或?qū)嵪鋱?bào)成空箱、價(jià)格瞞報(bào);
3、事實(shí)申報(bào)-藏匿。如貨物、運(yùn)輸工具(汽車和船舶暗格)、特制藏私工具(特制集裝箱)、行郵物品以及人體藏匿(亦稱水客走私多見于我國與港澳地區(qū)接壤口岸)。
3、單證使用不當(dāng)容易引起刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。
使用偽造、變?cè)斓氖謨?cè)、單證、印章、帳冊(cè)、電子數(shù)據(jù)或者以其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運(yùn)輸工具，在境內(nèi)銷售的。
4、加工貿(mào)易過程中對(duì)成品和邊角料處置不當(dāng)容易引起刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。
使用偽造、變?cè)斓氖謨?cè)、單證、印章、帳冊(cè)、電子數(shù)據(jù)或者以偽報(bào)加工貿(mào)易制成品單位耗料量等方式，致使海關(guān)監(jiān)管貨物、物品脫離監(jiān)管的。
1、“飛料”走私。即保稅料件進(jìn)口后不進(jìn)廠加工直接內(nèi)銷牟利。
2、騙取核銷法。即采取少報(bào)多進(jìn)、多報(bào)少出、假出口、串換料件、假單證、假結(jié)轉(zhuǎn)等手段騙取海關(guān)核銷，以達(dá)到走私逃稅目的。
3、倒賣減免稅證明。
4、假合作“包稅”。指不具備減免稅優(yōu)惠政策企業(yè)向享受特定減免稅的單位購買減免稅設(shè)備。
5、對(duì)進(jìn)出特殊監(jiān)管區(qū)貨物的處置不當(dāng)容易引發(fā)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)。
以藏匿、偽裝、瞞報(bào)、偽報(bào)或者其他方式逃避海關(guān)監(jiān)管，擅自將保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的海關(guān)監(jiān)管貨物、物品，運(yùn)出區(qū)外的。
6、其他容易引起刑事法律風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)進(jìn)出口行為。有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。
三、進(jìn)出口環(huán)節(jié)企業(yè)刑事法律風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策
1、加強(qiáng)管理，依法經(jīng)營。這是首善之策。管理是企業(yè)的靈魂，合法是企業(yè)的命脈?？茖W(xué)管理能使企業(yè)經(jīng)營有序進(jìn)行，依法經(jīng)營是企業(yè)最經(jīng)濟(jì)的。
2、重視報(bào)關(guān)工作，提高報(bào)關(guān)水平。企業(yè)無論自己報(bào)關(guān)，還是委托報(bào)關(guān)行(企業(yè))報(bào)關(guān)，都應(yīng)高度重視申報(bào)的規(guī)范性，尤其是申報(bào)的內(nèi)容，必須嚴(yán)格審核把關(guān)。由于技術(shù)性問題而使企業(yè)被海關(guān)追究，則可與海關(guān)協(xié)商解決。
3、進(jìn)入特殊區(qū)域接受特殊監(jiān)管。海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)不是避難所，更不是收容所和企業(yè)違法犯罪的溫床。它們的設(shè)立是為了企業(yè)進(jìn)出口方便，提高進(jìn)出境效率，降低進(jìn)出境成本。在特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)應(yīng)接受特殊監(jiān)管。
4、及時(shí)出口加工成品，慎重處置邊角料。無論是來料加工或進(jìn)料加工，加工成品必須按規(guī)定和申報(bào)的時(shí)間及時(shí)出口，若要內(nèi)銷應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳關(guān)稅。對(duì)邊角料的處置更要慎重，一定要依法處置，不得隨意處置更不得擅自轉(zhuǎn)讓獲利。
5、正確對(duì)待稅收與利潤的關(guān)系，合理避稅。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)海關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，利用專業(yè)知識(shí)和熟悉海關(guān)辦事程序，在申報(bào)、歸類、審價(jià)、原產(chǎn)地等方面用足用好政策，做到合理避稅，在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。
6、充分運(yùn)用法律保障企業(yè)及其企業(yè)家的安全。企業(yè)要充分理解和運(yùn)用海關(guān)法律法規(guī)以及刑法的規(guī)定，對(duì)照和審查自己的行為，如果確實(shí)違法，則盡量爭(zhēng)取自己的行為按照一般違規(guī)行為接受處罰，如果企業(yè)行為在違規(guī)與刑事之間，則盡量利用現(xiàn)有規(guī)定做到不與起訴，然后考慮從輕、減輕、免于追究刑事責(zé)任。
